- •НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
- •Особенности назначения выездных налоговых проверок
- •Вопросы, контролируемые в ходе проведения выездной налоговой
- •Особенности назначения и проведения налоговых проверок
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой проверки и принимаемые по результатам налоговой проверки меры
- •Дополнительные мероприятия налогового контроля
- •Обжалование решений
- •Спасибо за внимание!
- •Контактная информация
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
ЛЕКЦИЯ
30 октября 2017 г. Москва
www.pgplaw.ru
Особенности назначения выездных налоговых проверок
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок,
утв. Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@:
Принципы планирования проверок.
Структура отбора налогоплательщиков для проверки.
Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от
налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и |
|||
(или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной |
|||
деятельности налогоплательщика свидетельствуют о |
|
|
|
предполагаемых налоговых правонарушениях. |
|
www.pgplaw.ru |
|
Особенности налог вых проверок |
Слайд |
2 |
|
|
|
|
Вопросы, контролируемые в ходе проведения выездной налоговой
проверки Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622
«О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» (п. 5.8.):
Наличие нарушений, аналогичных нарушениям, выявленным
предыдущей проверкой.
Получение доказательств нарушений, признаки которых
выявлены в ходе камеральных проверок и анализа полученных сведений от внешних источников.
Соответствие показателей налоговых деклараций регистрам
налогового и бухгалтерского учета, первичным документам.
Соответствие изменений динамики показателей налогового
учета изменениям динамики по данным бухгалтерского учета.
Обоснованность получения налоговой выгоды по сделкам с
контрагентами-перекупщиками или посредниками, имеющих признаки нереальных операций.
Обнаружение фактов совершения контролируемых сделок.
Обоснованность применения налоговых ставок, льгот,
правильность исчисления налога.
Выполнение налоговым агентом своих обязанностей. |
|||
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
3 |
www.pgplaw.ru |
Зная это, к проверке можно и нужно подготовиться!
Особенности назначения и проведения налоговых проверок
Выездная налоговая проверка |
Камеральная налоговая проверка |
(ст. 89 НК РФ) |
(ст. 88 НК РФ) |
Не допускается повторность и |
Не допускается при представлении |
множественность, за период, за который |
налоговой декларации за период, за |
проводится налоговый мониторинг. |
который проводится налоговый |
Но есть исключения. |
мониторинг. |
|
Но есть исключения. |
Основание – решение руководителя |
Основание – налоговая декларация. |
(заместителя) налогового органа. |
|
Проводится в помещении |
Проводится в помещении налогового |
налогоплательщика. |
органа. |
Срок проверки может достигать 15 |
Срок проверки составляет 3 месяца. |
месяцев. |
|
Заканчивается справкой о проведенной |
Заканчивается по истечении 3-х месяцев. |
проверке. |
Справка не составляется. |
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
4 |
www.pgplaw.ru |
Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
истребование документов и информации (ст. 93 и
93.1НК РФ),
выемка документов и предметов (ст. 94 НК РФ),
осмотр (ст. 92 НК РФ),
инвентаризация (Приказ МФ от 10.03.1999 №
20н/ГБ-3-04/39),
допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ),
вызов налогоплательщика для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ),
привлечение лиц, содействующих осуществлению налогового контроля: эксперта, специалиста, переводчика (ст. 95, 96, 97 НК РФ).
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
5 |
www.pgplaw.ru |
Оформление результатов налоговой проверки и принимаемые по результатам налоговой проверки меры
Этапы:
Составление и вручение акта по результатам Ознакомление с материалами Подготовка и представление Рассмотрение материалов Вынесение решений.
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
6 |
www.pgplaw.ru |
Дополнительные мероприятия налогового контроля
Цель: получение дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налоговых правонарушений (или отсутствия таковых).
Не могут быть направлены на выявление новых правонарушений.
|
Возможные |
|
|
|
формы |
|
|
Истребование |
|
Проведение |
|
документов и |
Допрос |
||
экспертизы |
|||
информации |
свидетеля (ст. |
||
(ст. 95 НК |
|||
(ст. 93 и |
90 НК РФ) |
||
РФ) |
|||
93.1 НК РФ) |
|
||
|
|
Налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, представить свои возражения.
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
7 |
www.pgplaw.ru |
Обжалование решений
В вышестоящий налоговый орган – обязательная досудебная
процедура (в 2015 году удельный вес сумм удовлетворенных требований вышестоящими органами составил 9%)
Не вступившее в силу решение |
о привлечении к ответственности или |
об |
|
отказе |
в привлечении к ответственности – в течение 1 месяца со дня вручения. |
|
|
Вступившее в силу решение о |
привлечении к ответственности или |
об |
|
отказе |
в привлечении к ответственности – в течение 1 года с момента принятия |
||
решения. |
|
|
В арбитражный суд (за I квартал 2016 года удовлетворено в пользу
налоговых органов около 79% сумм по рассмотренным судами спорам)
В течение 3-х месяцев со дня получения решения вышестоящего налогового органа.
Одновременно может быть подано заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета взыскивать налоги, пени и штраф по решению (в случае, если они не взысканы).
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
8 |
www.pgplaw.ru |
Решения по вопросу о |
возмещении НДС неразрывно |
связаны с |
решением о |
привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности
(п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Спасибо за внимание!
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
9 |
www.pgplaw.ru |
Контактная информация
Россия
Москва, Санкт-Петербург, Красноярск, Южно-Сахалинск, Владивосток
Китай
Пекин, Шанхай, Гуанчжоу
Корея
Сеул
WWW.PGPLAW.RU
Email: info@pgplaw.ru
Тел.: +7 (495) 967-00-07 Факс: +7 (495) 967-00-08
Особенности налоговых проверок |
Слайд |
www.pgplaw.ru |